À quoi sert le compte 645 en comptabilité ?
Le compte 645 appartient à la classe 6 du PCG 2025 et s'inscrit dans la catégorie des charges de personnel. Il permet de comptabiliser l'ensemble des charges patronales destinées à la couverture sociale des employés.Ce compte se décline en plusieurs sous-comptes :
Le sous-compte 6451 - Cotisations URSSAF : Enregistre les cotisations patronales versées à l'URSSAF (sécurité sociale, allocations familiales, FNAL, etc.)
Le sous-compte 6453 - Cotisations aux caisses de retraite : Comptabilise les contributions aux régimes de retraite obligatoires et complémentaires
Le sous-compte 6454 - Cotisations à Pôle emploi : Enregistre les cotisations d'assurance chômage
Le sous-compte 6458 - Cotisations aux autres organismes sociaux : Regroupe les autres cotisations sociales non classées ailleurs
Quand utiliser le compte 645 ?
Le compte 645 est utilisé pour comptabiliser toutes les charges sociales obligatoires à la charge de l’employeur, versées aux divers organismes de sécurité sociale et de prévoyance. Cela concerne principalement :
Les cotisations patronales de sécurité sociale : assurance maladie, maternité, invalidité, décès, vieillesse, allocations familiales, accidents du travail, etc.
Les cotisations patronales d’assurance chômage : contributions à Pôle emploi.
Les cotisations de retraite complémentaire obligatoire : AGIRC-ARRCO, etc.
Les cotisations de prévoyance obligatoire : incapacité, invalidité, décès, frais de santé (mutuelle obligatoire, si prévue par la branche ou l’entreprise).
Les contributions solidarité autonomie et autres contributions sociales obligatoires liées à l’emploi salarié.
Exemples d’utilisation du compte 645
Paiement des cotisations URSSAF (maladie, famille, vieillesse, etc.) sur les salaires bruts.
Paiement des cotisations patronales d’assurance chômage à Pôle emploi.
Paiement des cotisations de retraite complémentaire et de prévoyance obligatoire.
Paiement des contributions sociales obligatoires liées à des dispositifs d’État ou de branche.
Quels sont les impacts fiscaux du compte 645 ?
Les charges de sécurité sociale et de prévoyance présentent plusieurs implications fiscales importantes :
Déductibilité fiscale : Ces charges sont intégralement déductibles du résultat imposable de l'entreprise, réduisant ainsi l'assiette fiscale pour l'impôt sur les sociétés ou l'impôt sur le revenu selon le statut juridique de l'entreprise
Obligations légales : Le paiement correct et dans les délais des charges sociales est essentiel pour éviter les pénalités et les majorations de retard
Distinction avec d'autres charges sociales : Ce compte ne doit pas être confondu avec le compte 647 "Autres charges sociales" qui concerne les dépenses sociales complémentaires (comité social et économique, médecine du travail, etc.)
Contrôles fiscaux : Les montants enregistrés au compte 645 font l'objet d'une attention particulière lors des contrôles URSSAF et des vérifications fiscales
3 points clés sur le compte 645
Le compte 645 concerne uniquement les charges sociales obligatoires à la charge de l’employeur.
Les charges sociales facultatives ou complémentaires (mutuelle facultative, œuvres sociales, etc.) peuvent être comptabilisées en 647 (autres charges sociales).
Les cotisations salariales prélevées sur le salaire brut sont comptabilisées sur des comptes de tiers (431, 437…).
